←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
плановым и зачетным выпуском продукции:
156000 – 152000 = 4000 тыс. руб.
2. Это разность между фактическим и воз¬можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.
158300 – 56300*3 = 10600 тыс. руб.
3. Если представить, что фактический выпуск в третьем месяце составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции:
158300-56300 / 33,33 * 100 = -327200 тыс. руб.
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
3. Анализ отгрузки и реализации продукции.
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк.
Отсюда,
РП = ГПн + ТП - ГПк
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк .
Отсюда,
РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк,
где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за от¬четный период;
ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют¬ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук¬ции.
Таблица 4.
Показатель в плановых оптовых ценах предприятия Сумма, тыс. руб.
План Факт Отклонение
1. Остаток готовой продукции на начало года. 400 300 -100
2. Выпуск товарной продукции. 32400 33000 600
3. Остаток готовой продукции на конец года. 250 300 50
4. Отгрузка продукции за год. 32550 33200 650
5. Остаток товаров,
отгруженных покупателям:
5.1. На начало года 600 650 50
5.2. На конец года 200 700 500
6. Реализация продукции. 32950 33740 790
Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции перевы¬полнен на 790 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 600 тыс. руб. и сверхплановых остат¬ков товаров, отгруженных покупателям на начало года, на 50 тыс. руб.
Отри¬цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто¬ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред¬приятия (50 тыс. руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (500 тыс. руб.).
Поэтому, в процессе анализа необходимо выяс¬нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо¬тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про¬дукции и получению выручки.
II. Анализ использования трудовых ресурсов.
1. Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, сред¬недневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или челове¬ко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Итак, проанализируем изменение среднечасовой выработки с учетом влияния всех факторов.
СВ усл.1 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ)= 172,0
Сравнивая полученный результат с плановым получим изменение интенсивности труда в связи с улучшением его организации:
ΔСВинт. = 172 – 169,3 = 2,7руб.
СВ усл.2 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн)= 186,4
Разность между полученным и предшествующим результатами покажет изменение в среднечасовой выработке за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
ΔСВтэ. = 186,4 - 2,7 = 14,4 руб.
СВ усл.3 = (ВПф ± ΔВПстр.) / Тф =182,6
ΔСВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 руб.
Сравнивая третий условный показатель с фактическим можно узнать изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства:
ΔСВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 руб.
Баланс факторов: 15,3 руб.
Тот же результат получится от разницы фактической и плановой среднечасовой выработки рабочего по данным таблицы 5.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабо¬тающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработан¬ных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
ГВ = УД * Д * П * СВ.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.
1. Изменение доли рабочих в ППП:
ΔГВуд. = ΔУД * ГВ пл =2462,1 тыс. руб.
2. Изменение количества отработанных дней одним рабочим.
ΔГВд = УДф *ΔД * ДВпл=-10258,8тыс. руб.
3. Изменение продолжительности рабочего дня:
ΔГВп = УДф *Дф *ΔП * СВпл=-5898,8 тыс. руб.
4. Изменение среднечасовой выработки:
ΔГВсв = УДф *Дф *Пф *ΔСВ=20854,6 тыс. руб.
Итог: 7159,1 тыс. руб., что полностью совпадает с табличными данными.
По нашим данным среднегодовая выработка ра¬ботника предприятия ниже плановой на 2,89 тыс. руб. (197,11 - 200,00). Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 8,53 и 4,90 тыс. руб.
Таблица 5.
Показатель План Факт Отклонение
1. Объем производства продукции (ВП), тыс. руб. 78000 90000 12000
2. Среднесписочная численность: 320 330 10
2.1. Промышленно-производственного персонала (ППП), 240 250 10
2.2. Рабочих (КР). 240 250 10
3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП% (УД). 0,75 0,76 0,01
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д). 240 230 -10
5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. 8 7,8 -0,2
6. Общее количество отработанного времени 1920 1950 30
6.1. Всеми рабочими за год (Т),
тыс.-чел. 460,8 487,5 26,7
6.2. Одним рабочим,
чел.-час. 1920 1950 30
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.
7.1. Одного работающего (ГВ), 243,8 272,7 28,98
7.2. Одного рабочего (ГВ'). 325 360 35
8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб. 1354,2 1565,2 211,1
9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб. 169,3 184,6 15,3
10. Непроизводительные затраты времени (ТН), тыс.ч. 10 10 0
11. Сверхплановая экономия времени
за счет внедрения мероприятий НТП (ТЭ),
тыс. чел.-ч. 40
12. Изменение стоимости товарной продукции
в результате структурных сдвигов, тыс. руб. 1000
2. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его про¬изводства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (об¬щий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу¬ченный показатель - обратный среднечасовой выработке про¬дукции.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительнос¬ти труда происходит в первую очередь за счет снижения трудо¬емкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механи¬зация и автоматизация производственных процессов, совер¬шенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значитель¬ный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя¬вить передовой опыт и
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8