Пример: Транспортная логистика
Я ищу:
На главную  |  Добавить в избранное  

Деньгии кредит /

Анализ хозяйственной деятельности

←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 



Скачать реферат


процессе анализа проверяется соответствие факти¬ческого размера запасов важнейших видов сырья и матери¬алов нормативным. С этой целью на основании данных о фак¬тическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материа¬лами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про¬дукции:

Vвпi =

Таблица 14.

Наименование План Факт Отклонение

1. Масса заготовленного сырья, Зф, т 4000,00 4500,00 500,00

2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т 5,00 -2,00 -7,00

3. Отходы сырья, Отх, т 245,00 522,00 277,00

4. Расходы сырья на производство продукции, т 3750,00 3980,00 230,00

5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб. 1875,00 2211,11 336,11

6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т 2,00 1,80 -0,20

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре¬делить способом цепной подстановки или абсолютных раз¬ниц.

Метод абсолютных разниц:

1. VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.

2. VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.

3. VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.

4. VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Метод цепной подстановки:

ВПпл = = 1875,00 руб.

ВПусл1 = = 2125,00 руб.

ВПусл2 = = 2128,50 руб.

ВПусл3 = = 1990,00 руб.

ВПф = = 2211,11 руб.

VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

• массы заготовленного сырья:

VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

• переходящих остатков:

VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

• отходов сырья:

VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

• удельных расходов сырья:

VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования матери¬альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф¬фициент соотношений темпов роста объема производства и мате¬риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои¬мости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую оче¬редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль¬ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу¬ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо¬дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу¬ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма¬териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под¬становки, используя данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

Показатель Условия расчета Порядок расчета Уровень

Коп.

VВП УД УР ЦМ ЦП

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Усл.4

Факт П

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф П

П

Ф

Ф

Ф

Ф П

П

П

Ф

Ф

Ф П

П

П

П

Ф

Ф П

П

П

П

П

Ф 30000 / 100000 * 100

30780 / 120000 * 100

31732 / 142000 * 100

31050 / 142000 * 100

32200 / 142000 * 100

32200 / 150000 * 100 0,30

0,26

0,22

0,22

0,23

0,21

ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:

ΔВПi = МЗф * ΔМЕi

Итак:

ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Итого: -2747,73 коп.

Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.

Таблица 15.

Наименование Сумма,

руб.

1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):

1.1. по плану (VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi) 30000

1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) * Ктп

(Ктп = 2,6%) 30780

1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi) 31732

1.4. фактические по плановым ценам

(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi) 31050

1.5. фактические (VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi) 32200

2. Стоимость товарной продукции:

2.1. по плану (VВПплi * УДплi * ЦПплi) 100000

2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре

(VВПфi * УДплi * ЦПплi)±ТПудi 120000

2.3. фактическая по плановым ценам (VВПфi * УДфi * ЦПплi) 142000

2.4. фактическая (VВПфi * УДфi * ЦПфi) 150000

VI. Анализ себестоимости продукции.

Важным показателем, характеризую¬щим работу предприятий, является себес¬тоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расши¬ренного воспроизводства, финансовое сос¬тояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, ра¬бот и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изме¬нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить ре¬зервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Таблица 16.

Наименование Сумма,

руб.

1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции :

1.1. по плану на плановый выпуск продукции (Вплi * Vплi ) + Апл 30000

1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi 31050

1.3. по плановой структуре на фактический выпуск продукции (Вплi

←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 



Copyright © 2005—2007 «Mark5»