←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
процессе анализа проверяется соответствие факти¬ческого размера запасов важнейших видов сырья и матери¬алов нормативным. С этой целью на основании данных о фак¬тическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материа¬лами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (3);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про¬дукции:
Vвпi =
Таблица 14.
Наименование План Факт Отклонение
1. Масса заготовленного сырья, Зф, т 4000,00 4500,00 500,00
2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т 5,00 -2,00 -7,00
3. Отходы сырья, Отх, т 245,00 522,00 277,00
4. Расходы сырья на производство продукции, т 3750,00 3980,00 230,00
5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб. 1875,00 2211,11 336,11
6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т 2,00 1,80 -0,20
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре¬делить способом цепной подстановки или абсолютных раз¬ниц.
Метод абсолютных разниц:
1. VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2. VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3. VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4. VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл = = 1875,00 руб.
ВПусл1 = = 2125,00 руб.
ВПусл2 = = 2128,50 руб.
ВПусл3 = = 1990,00 руб.
ВПф = = 2211,11 руб.
VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,
в том числе за счет изменения:
• массы заготовленного сырья:
VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.
• переходящих остатков:
VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.
• отходов сырья:
VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.
• удельных расходов сырья:
VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.
Для характеристики эффективности использования матери¬альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф¬фициент соотношений темпов роста объема производства и мате¬риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои¬мости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, в первую оче¬редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль¬ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу¬ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо¬дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу¬ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма¬териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под¬становки, используя данные таблицы 15
Найдем уровень материалоемкости:
Показатель Условия расчета Порядок расчета Уровень
Коп.
VВП УД УР ЦМ ЦП
План
Усл.1
Усл.2
Усл.3
Усл.4
Факт П
Ф
Ф
Ф
Ф
Ф П
П
Ф
Ф
Ф
Ф П
П
П
Ф
Ф
Ф П
П
П
П
Ф
Ф П
П
П
П
П
Ф 30000 / 100000 * 100
30780 / 120000 * 100
31732 / 142000 * 100
31050 / 142000 * 100
32200 / 142000 * 100
32200 / 150000 * 100 0,30
0,26
0,22
0,22
0,23
0,21
ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.
ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.
ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.
ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.
ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.
ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.
Итого: -0,09 коп.
Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.
Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:
ΔВПi = МЗф * ΔМЕi
Итак:
ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.
ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.
ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.
ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.
ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.
ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.
Итого: -2747,73 коп.
Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.
Таблица 15.
Наименование Сумма,
руб.
1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):
1.1. по плану (VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi) 30000
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) * Ктп
(Ктп = 2,6%) 30780
1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi) 31732
1.4. фактические по плановым ценам
(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi) 31050
1.5. фактические (VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi) 32200
2. Стоимость товарной продукции:
2.1. по плану (VВПплi * УДплi * ЦПплi) 100000
2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре
(VВПфi * УДплi * ЦПплi)±ТПудi 120000
2.3. фактическая по плановым ценам (VВПфi * УДфi * ЦПплi) 142000
2.4. фактическая (VВПфi * УДфi * ЦПфi) 150000
VI. Анализ себестоимости продукции.
Важным показателем, характеризую¬щим работу предприятий, является себес¬тоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расши¬ренного воспроизводства, финансовое сос¬тояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, ра¬бот и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изме¬нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить ре¬зервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
1. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Таблица 16.
Наименование Сумма,
руб.
1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции :
1.1. по плану на плановый выпуск продукции (Вплi * Vплi ) + Апл 30000
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi 31050
1.3. по плановой структуре на фактический выпуск продукции (Вплi
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
|
|