Анализ хозяйственной деятельности

структура (УД), себестоимости (С), среднего уровня цен (Ц) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема про¬даж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требу¬ет дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом ис¬ходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влия¬ния на уровень рентабельности, так как с его изменением про¬порционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибы¬ли и сумма основного и оборотного капитала при условии неиз¬менности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде

Наименование План Факт

1. Прибыль от реализации продукции, руб. 2300 2400

2. Внереализационный финансовый результат, руб. 120 130

3. Балансовая прибыль, руб. 2420 2530

4. Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб. 16514 18000

5. Объем реализации продукции в оценке плановой себестоимости, руб. 18000 30000

6. Коэффициент оборачиваемости капитала 1,09 1,3

7. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, руб. 16513,76 23076,92

Произведем рас¬чет влияния факторов на изменение уровня рентабельности ка¬питала способом цепной подстановки:

= (2300+ 120) / 18000 * 100 = 13,44 %

= (2070+ 120) / (19930 / 1,09) = 10,08 %

= (2094 + 120) / (30000 / 1,09) = 6,77 %

= (2340 + 120) / (30000 / 1,09) = 7,52 %

= (2340 + 130) / (30000 / 1,09) = 7,55 %

= 2530 / (30000 /1,3) = 6,49 %

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет:

ΔRобщ = Rф – Rпл = 6,49 - 13,44 = -6,95 %,

в том числе за счет:

ΔRуд = Rусл1 – Rпл = 10,08 - 13,44 = -3,36 %

ΔRц = Rусл2 – Rусл1 = 6,77 - 10,08 = -3,31 %

ΔRс = Rусл3 – Rусл2 = 7,52 - 6,77 = 0,75 %

ΔRвфр = Rусл4 – Rусл3 = 7,55 - 7,52 = 0,03 %

ΔRкоб = Rф – Rусл4 = 6,49 - 7,55 = -1,06 %

План по уровню рентабельности недовыполнен на 6,95% в основном за счет сдвигов в структуре товарной продукции. Отрицательно на него повлияло ускорение оборачиваемости капитала и повышение цен. Незначительное положительное влияние оказали: внереализационные финансовые результаты, повышение себестоимости.