Учет денежных средств и расчетов

Содержание:

1. Хозяйственные связи и расчетные отношения

предприятий. 2

2. Учет операций по расчетному счету. 3

3. Учет операций по валютному счету. 5

4. Учет кассовых операций и ценных бумаг. 7

5. Учет расчетов с подотчетными лицами. 9

6. Общие положения об учете расчетов. 10

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 13

8. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств

и расчетов. 14

Список использованной литературы: 16

Учет денежных средств и расчетов.

1. Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабже-ния, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно пред-приятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупа-телями оказывает непосредственное влияние на ускорение обора-чиваемости оборотных средств и своевременное поступление де-нежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, вы-полняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в оборо-те. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный ха-рактер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банков-ских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назна-чения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов яв-ляются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью налич-ных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по це-левому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюд-жетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2. Учет операций по расчетному счету.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юри-дическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инст-рукцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполнен-ные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, по-лучаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи пред-приятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолжен-ности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, при-казам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просро-ченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату за-работной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления произ-водятся банком на основании документов специальной формы, ут-вержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное по-ручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установ-ленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период опе-раций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачис-лены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бух-галтерских записей. Все приложенные к выписке документы га-сятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис-правления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в до-кументах проставляются коды счетов, корреспондирующих со сче-том 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения до-кументов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются кор-респондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и об-щехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необхо-димо потому, что аналитический учет по многим счетам органи-зуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осущест-вляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалте-рия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это ак-тивный счет, по дебету которого записываются остаток свобод-ных денежных средств предприятия на начало месяца, поступле-ния наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социаль-ного страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой вы-писки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведо-мость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использо-вание одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журна-ла-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть оди-наковым